Дробление бизнеса

2023 год начался с громких скандалов вокруг блогеров, онлайн-школ, коучей и бизнес-тренеров – налоговая служба нашла факт снижения налоговой нагрузки при помощи дробления бизнеса. Дробление бизнеса допускается налоговым кодексом РФ, когда это разделение по разным видам деятельности, разным бизнесам, т.е. преследуется  деловая цель. А в случае, когда дробление используют для сохранения специального налогового режима — УСН, так называемой упрощенки, это нарушение и оно карается штрафами, пени и даже уголовной ответственностью.

Право на УСН в 2023 году:

Режим УСН в 2023 году может использовать бизнес если он соответствует трем критериям:

1. не более 130 сотрудников
2. доход до 188,55  млн. руб в год
3. остаточная стоимость активов до 150 млн. руб

Часто для сохранения УСН, делят бизнес, создают новые ИП на родственников, коллег или подчиненных. Распределяют между ними доходы, сотрудников, поставщиков и покупателей. При этом продолжают работать в одном офисе, используют единые службы бухгалтерского учета, клиентские базы, адрес регистрации онлайн-кассы. А также не меняют бренд, логотип, оформление сайта, считая достаточным факт того, что сделки заключаются с разными ИП или ООО.

В таких случаях будет признан факт искусственного дробления.

Чем грозит дробление бизнеса с целью минимизации налоговой базы

• Штраф 40% от неуплаченных налогов
• Уголовное наказание, если компании будет доначислено налогов от 15 000 000 руб.
•  Фигурантами уголовного могут стать руководитель, фин. директор и бухгалтеры компании

Открыть ИП на родственников, оставив структуру и деятельность компании неизменной — очевидные признаки дробления. На что еще обратить внимание, чтобы избежать риска доначислений за дробление?

Неочевидные признаки дробления:

• На сайте присутствует информация о специалисте, с которым не заключен трудовой договор. Например, онлайн-школа предлагает услуги преподавателей, с которыми не оформлены трудовые отношения. А они в свою  очередь имеют ИП или самозанятость.Отсутствие договора коммерческой концессии, который дает право использовать программный продукт, товарный знак.
• Налоговая может вменить дробление и в том случае, если договор коммерческой концессии заключен, но по нему не совершили ни одного лицензионного платежа.

Например, как в случае с крупной сетью обувных магазинов: магазины были оформлены на разные ИП, все работали под одной вывеской, был оформлен договор коммерческой концессии. Но при этом не было лицензионных платежей. Это призналось дроблением и была начислена космическая сумма налогов.

Как доказывается дробление бизнеса?

• Одни и те же сотрудники: руководители, кадровая, бухгалтерская и юридическая службы
• Одинаковые поставщики или клиенты
• Общие логотипы, сайт, вывески

Например, вы шили брюки и продавали в розницу, превысили доход в 200 млн. Что делать? Приняли решение открыть ИП жене, чтобы сохранить УСН. И она тоже стала продавать брюки с той же фабрики. Такой формат указывает единственную цель деления бизнеса — уменьшение налоговой базы, а значит это искусственное дробление.

Такое переоформление на жену или любого родственника может попасть под статью 54.1 – уменьшение налоговой базы в результате искажения фактов об объектах налогообложения.

А как же разделить бизнес супругов и не попасть под статью о дроблении?

Ответ короткий — никак. Налоговая служба обратила внимание на дробление при помощи открытия ИП на родственников, на жену в том числе. Если за вашим бизнесом заметят данный факт, то проверки не избежать. Дробление не будет считаться нарушением, когда у супругов действительно разный бизнес, например, онлайн-школа и магазин.

Если разный ОКВЭД является ли это дроблением бизнеса?

Если это два совершенно разных вида бизнеса, то это не будет считаться искусственным дроблением, как в примере с онлайн-школой и магазином.

Что делать если вас вызвали в налоговую за дробление бизнеса?

Пытаться оспорить дробление, об этом поговорим ниже. В 2023 году налоговая служба основательно проверяет бизнес на предмет дробления, мы рекомендуем вам самостоятельно пересчитать налоги и доплатить, если у вас есть предположение, что вам могут вменить незаконное дробление. Да, вы заплатите больший налог, пени, можете потерять право на УСН, но вы избежите штраф в размере 40% от неуплаченных налогов.

Кейс онлайн школы: все преподаватели школы принимали платежи на свои ИП, а не через общее юридическое лицо компании. Через два года их вызвали в налоговую, для проверки на предмет незаконного дробления.

Как оспорить дробление?

Доказать полную самостоятельность каждого субъекта в ведении дел:

• отсутствие родственников в руководстве и учредителях;
• отсутствие займов и выведения средств в пользу бенефициаров и лиц со взаимной зависимостью даже если это аренда или оказание услуг;
• самостоятельный поиск контрагентов и партнеров;
• разная ценовая политика и стратегия развития;
• отсутствие общего персонала;
• отказ от общих IP и MAC по отчетностям

Как проверить законная ли у вас схема дробления и есть ли риски не пройти налоговую проверку?

Чек-лист безопасности при разделении бизнеса:

• Делите бизнес по направлениям вида деятельности
• Не используйте один и тот же логотип
• Не публикуйте в открытом доступе сотрудников, которые не работают у вас и не имеют официальных дополнительных соглашений о работе
• Сайт и реквизиты должны принадлежать одному юридическому лицу
• При перечислении денежных средств должна присутствовать деловая цель
• При торговле не занижайте стоимость товара при передаче друг другу, для минимизации налогообложения